国家税务总局关于修改部分税收规范性文件的公告（20180615）（一）

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1

国家税务总局关于下发《税务稽查工作报告制度》的通知

1994.10.22

国税发[1994]227号

    三、计划单列市税务机关的表一、表二、表三不统计在省级国家税务局和地方税务局汇总表内，但统计表和案例在上报国家税务总局时应当同时报送省级国家税务局和地方税务局备案。

    三、计划单列市税务机关的表一、表二、表三不统计在省税务局汇总表内，但统计表和案例在上报国家税务总局时应当同时报送省税务局备案。

附件《税务稽查工作报告制度》    二、各省、自治区、直辖市国家税务局和地方税务局（以下统称省级税务机关）以及计划单列市国家税务局和地方税务局（以下统称计划单列市税务机关）制定的有关税务稽查的工作制度、办法，应及时报送国家税务总局备案。

附件《税务稽查工作报告制度》    二、各省、自治区、直辖市税务局（以下统称省级税务机关）以及计划单列市税务局（以下统称计划单列市税务机关）制定的有关税务稽查的工作制度、办法，应及时报送国家税务总局备案。

2

国家税务总局关于加强委托加工应税消费品征收管理的通知

1995.06.26

国税发〔1995〕122号

    二、为了有利于堵塞税收流失漏洞，各地除对受托加工应税消费品的企业加强监督检查外，对于委托方也应加强监督检查（不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰）。对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地国税机关发现的，则应由委托方所在地国税机关对委托方补征税款，受托方所在地国税机关不得重复征税。

    二、为了有利于堵塞税收流失漏洞，各地除对受托加工应税消费品的企业加强监督检查外，对于委托方也应加强监督检查（不包括改在零售环节征收消费税的金银首饰）。对于受托方未按规定代扣代缴税款，并经委托方所在地税务机关发现的，则应由委托方所在地税务机关对委托方补征税款，受托方所在地税务机关不得重复征税。

3

国家税务总局 建设部关于土地增值税征收管理有关问题的通知

1996.04.05

国税发〔1996〕48号

    四、各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务部门可根据本地实际情况，对房地产市场管理机构比较健全，且各项管理制度比较完善、具备土地增值税代征能力的地区，从有利于税收征管、减少税款流失出发，按照税务机关征收为主的原则，把一些不易于税务机关直接征收、且应纳税款较易计算的纳税事项，委托房地产管理部门进行代征。具体办法由各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局制定，报省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府批准后执行，并报国家税务总局备案。

    四、各省、自治区、直辖市、计划单列市税务部门可根据本地实际情况，对房地产市场管理机构比较健全，且各项管理制度比较完善、具备土地增值税代征能力的地区，从有利于税收征管、减少税款流失出发，按照税务机关征收为主的原则，把一些不易于税务机关直接征收、且应纳税款较易计算的纳税事项，委托房地产管理部门进行代征。具体办法由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局制定，报省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府批准后执行，并报国家税务总局备案。

4

国家税务总局关于契税征收管理若干具体事项的通知

1997.11.25

国税发〔1997〕176号

    一、征收机关。契税征收机关是主管农业税收征收管理工作的各级财政机关或者地方税务机关。

    一、征收机关。契税征收机关是税务机关。

5

国家税务总局关于个人从事医疗服务活动征收个人所得税问题的通知

1997.11.25

国税发〔1997〕178号

    一、个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部、诊所、卫生所（室）、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构取得的所得，作为个人的应纳税所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税。　　个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动，不管是否有经营场所，其取得与医疗服务活动相关的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税。　　各省、自治区、直辖市地方税务局可以根据本地实际情况，确定个体工商户业主的费用扣除标准。

    一、个人经政府有关部门批准，取得执照，以门诊部、诊所、卫生所（室）、卫生院、医院等医疗机构形式从事疾病诊断、治疗及售药等服务活动，应当以该医疗机构取得的所得，作为个人的应纳税所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税。　　个人未经政府有关部门批准，自行连续从事医疗服务活动，不管是否有经营场所，其取得与医疗服务活动相关的所得，按照“个体工商户的生产、经营所得”应税项目缴纳个人所得税。　　各省、自治区、直辖市税务局可以根据本地实际情况，确定个体工商户业主的费用扣除标准。

6

国家税务总局 对外贸易经济合作部关于规范出口贸易和退税程序防范打击骗取出口退税行为的通知

1998.06.09

国税发〔1998〕84号

    三、严格出口退税电子信息审核工作    （二）各级国家税务局应按照出口退税专用税票认证系统的有关规定采集、传递、分发、使用专用税票电子信息，确保电子信息的完整性和正确性。

    三、严格出口退税电子信息审核工作    （二）各级税务局应按照出口退税专用税票认证系统的有关规定采集、传递、分发、使用专用税票电子信息，确保电子信息的完整性和正确性。

7

国家税务总局关于调整房产税和土地使用税具体征税范围解释规定的通知

1999.03.12

国税发〔1999〕44号

    二、关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市地方税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

    二、关于建制镇具体征税范围，由各省、自治区、直辖市税务局提出方案，经省、自治区、直辖市人民政府确定批准后执行，并报国家税务总局备案。对农林牧渔业用地和农民居住用房屋及土地，不征收房产税和土地使用税。

8

国家税务总局关于中外合作开采陆上原油资源矿区使用费征管问题的通知

1999.04.07

国税发〔1999〕55号

    二、中外合作开采原油、天然气的矿区使用费，按照财政部财预字〔1999〕33号文件规定的预算级次，分别由国家税务局或地方税务局负责征收管理。具体管户认定，由合作油（气）田所在省（自治区、直辖市）国家税务局或地方税务局提出意见报国家税务总局批准。

    二、中外合作开采原油、天然气的矿区使用费，按照财政部财预字〔1999〕33号文件规定的预算级次，由税务局负责征收管理。具体管户认定，由合作油（气）田所在省（自治区、直辖市）税务局提出意见报国家税务总局批准。

9

国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知

1999.04.09

国税发〔1999〕58号

    二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题　　个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。　　公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

    二、关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题　　个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。　　公务费用的扣除标准，由省税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。

10

国家税务总局 国家质量技术监督局关于加油机安装税控装置和生产使用税控加油机有关问题的通知

1999.06.04

国税发〔1999〕110号

    一、加油站加油机的改造和使用    （三）改造后的加油机，必须经税务机关或税务机关委托的单位进行税控初始化和质量技术监督部门组织计量检定合格后，方可投入使用。税控初始化软件系统由国家税务总局设计，并下发各地国家税务局。各税控装置和税控加油机生产企业必须按照规定设置统一的税控初始化接口。《税控初始化接口的统一标准》和实施办法，国家税务总局将另行下文明确。

    一、加油站加油机的改造和使用    （三）改造后的加油机，必须经税务机关或税务机关委托的单位进行税控初始化和质量技术监督部门组织计量检定合格后，方可投入使用。税控初始化软件系统由国家税务总局设计，并下发各地税务局。各税控装置和税控加油机生产企业必须按照规定设置统一的税控初始化接口。《税控初始化接口的统一标准》和实施办法，国家税务总局将另行下文明确。

11

国家税务总局关于实施加油站税控初始化有关问题的通知

1999.12.01

国税函〔1999〕814号

    四、为了保证加油站税控初始化工作的顺利实施，总局将对各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局购买读卡机、IC卡以及开展宣传、培训工作给予定额补助。

    四、为了保证加油站税控初始化工作的顺利实施，总局将对各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局购买读卡机、IC卡以及开展宣传、培训工作给予定额补助。

附件1《加油站税控初始化实施方案》      四、《管理系统》的技术服务    （一）《管理系统》由总局通过税务广域网统一发放，供各地使用。《管理系统》的技术服务总局委托湖南和广东省国税局负责。各地接收有问题的，可向湖南或广东省国税局索取。    （二）税务机关对加油站实施税控初始化、税务稽查以及加油站抄报税所使用的与《管理系统》配套的读卡机具（包括读卡器和IC卡）由总局统一定价。各地可根据实际需要量汇总后向湖南或广东省国税局购置。该《管理系统》使用过程中的技术服务和技术支持，包括对《管理系统》的培训、解释、维护、维修和版本升级等工作按照“与卡机捆绑服务（即谁售卡机谁服务）”的原则，由湖南和广东国税局分别负责。各地所需卡、机数量，应于1999年12月底前报湖南、广东省国税局。

附件1《加油站税控初始化实施方案》      四、《管理系统》的技术服务    （一）《管理系统》由总局通过税务广域网统一发放，供各地使用。《管理系统》的技术服务总局委托湖南和广东省税务局负责。各地接收有问题的，可向湖南或广东省税务局索取。    （二）税务机关对加油站实施税控初始化、税务稽查以及加油站抄报税所使用的与《管理系统》配套的读卡机具（包括读卡器和IC卡）由总局统一定价。各地可根据实际需要量汇总后向湖南或广东省税务局购置。该《管理系统》使用过程中的技术服务和技术支持，包括对《管理系统》的培训、解释、维护、维修和版本升级等工作按照“与卡机捆绑服务（即谁售卡机谁服务）”的原则，由湖南和广东省税务局分别负责。

12

国家税务总局关于律师事务所从业人员取得收入征收个人所得税有关业务问题的通知

2000.08.23

国税发〔2000〕149号

    五、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。　　律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省级地方税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的30%比例内确定。

    五、作为律师事务所雇员的律师与律师事务所按规定的比例对收入分成，律师事务所不负担律师办理案件支出的费用（如交通费、资料费、通讯费及聘请人员等费用），律师当月的分成收入按本条第二款的规定扣除办理案件支出的费用后，余额与律师事务所发给的工资合并，按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。　　律师从其分成收入中扣除办理案件支出费用的标准，由各省税务局根据当地律师办理案件费用支出的一般情况、律师与律师事务所之间的收入分成比例及其他相关参考因素，在律师当月分成收入的30%比例内确定。

13

国家税务总局关于明确国家开发银行分行营业账簿和贷款合同印花税缴纳方式的通知

2000.12.20

国税函〔2000〕1060号

    二、开行各分行签订的贷款合同实行按年汇总缴纳印花税的办法。即年度终了后1个月内，开行各分行向当地地方税务局申报缴纳印花税。同时向税务机关提供财政部《关于核定××××年度基本建设政策性财政贴息预算拨款的通知》和全年贷款合同明细表，经地方税务局对照核实后，对财政贴息的项目贷款合同免征印花税，其余非贴息贷款合同按规定缴纳印花税。

    二、开行各分行签订的贷款合同实行按年汇总缴纳印花税的办法。即年度终了后1个月内，开行各分行向当地税务局申报缴纳印花税。同时向税务机关提供财政部《关于核定××××年度基本建设政策性财政贴息预算拨款的通知》和全年贷款合同明细表，经税务局对照核实后，对财政贴息的项目贷款合同免征印花税，其余非贴息贷款合同按规定缴纳印花税。

14

国家税务总局关于改进和规范税务稽查工作的实施意见

2001.10.22

国税发〔2001〕118号

    三、完善稽查工作机制，强化监督制约功能    9、发挥全国税务机关在查办税收违法案件中的整体优势，在各个领域广泛开展稽查协作。各地、各级税务机关之间特别是国税、地税机关之间要互通信息，密切合作。案件涉及其他地区的，有关地区税务机关要从大局出发，积极协助主办地区税务机关调查，收集证据；对函求协查的事项，要及时反馈结果。受托方与委托方对协查事项意见不一致的，及时报请共同的上级税务机关协调解决，不得片面强调困难不予合作，不得以任何借口敷衍应付或扯皮推诿。对不履行协助义务，阻挠、抵制查处或包庇、袒护不法分子的，要坚决依法追究有关人员的责任。要充分发挥“金税工程”中协查系统功能，搞好增值税专用发票的协查工作。总局将抓紧研究制定《税收违法案件协查办法》，对协查相关事项和责任作出明确规定。

    三、完善稽查工作机制，强化监督制约功能    9、发挥全国税务机关在查办税收违法案件中的整体优势，在各个领域广泛开展稽查协作。各地、各级税务机关之间要互通信息，密切合作。案件涉及其他地区的，有关地区税务机关要从大局出发，积极协助主办地区税务机关调查，收集证据；对函求协查的事项，要及时反馈结果。受托方与委托方对协查事项意见不一致的，及时报请共同的上级税务机关协调解决，不得片面强调困难不予合作，不得以任何借口敷衍应付或扯皮推诿。对不履行协助义务，阻挠、抵制查处或包庇、袒护不法分子的，要坚决依法追究有关人员的责任。要充分发挥“金税工程”中协查系统功能，搞好增值税专用发票的协查工作。总局将抓紧研究制定《税收违法案件协查办法》，对协查相关事项和责任作出明确规定。

15

国家税务总局关于应退税款抵扣欠缴税款有关问题的通知

2002.11.28

国税发〔2002〕150号

    三、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣；由税务机关征退的农业税及教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。    抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

    三、税务机关征退的教育费附加、社保费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣。    抵扣欠缴税款时，应按欠缴税款的发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵扣。

    五、关于抵扣业务的税收会计账务处理    （二）当抵扣的应退税款和欠缴税款属于不同款、项级预算科目时，应视同退税进行管理，并按以下方法办理：    1.在实际抵扣时，应由县或县以上税务机关的计会部门根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开一式三联《调库通知书》（具体式样由各地参照科目更正通知书商当地国库制定）。第一联税务机关留存备查；第二、第三联送国库审核后，第二联由国库作调库凭证；第三联由国库签章后随收入日期表退送税务机关，作为税务机关入库税金调账的会计凭证。

    五、关于抵扣业务的税收会计账务处理    （二）当抵扣的应退税款和欠缴税款属于不同款、项级预算科目时，应视同退税进行管理，并按以下方法办理：    1.在实际抵扣时，应由县或县以上税务机关的计会部门根据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开一式三联《更正（调库）通知书》。第一联税务机关留存备查；第二、第三联送国库审核后，第二联由国库作调库凭证；第三联由国库签章后随收入日期表退送税务机关，作为税务机关入库税金调账的会计凭证。

全文和附件中“调库通知书”的内容

修改为“更正（调库）通知书”

16

国家税务总局 海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知

2003.02.12

国税发〔2003〕15号

    一、各地国税、海关部门要高度重视，切实加强“口岸电子执法系统”出口退税子系统联网运行工作的组织领导，密切配合，紧密协作，分工负责，及时解决运行中出现的各种问题，确保“口岸电子执法系统”出口退税子系统的运行畅通。    二、各地国税、海关部门要建立联系紧密、运转协调的跨部门信息沟通机制。在数据规范、信息传输、数据转换、单证打印等方面的运用上，要严格按照国家税务总局、海关总署有关文件的要求执行，不得自行变通。    三、各级国税部门要会同海关继续做好对出口企业的培训、宣传工作，确保出口企业有关人员能熟练操作，正常运用。    四、在“口岸电子执法系统”出口退税子系统的运行过程中，国税部门应做好以下具体工作：    （三）由于目前部分海关试运行h2000系统，打印的报关单号是18位，而传往中国电子口岸数据中心和国家税务总局的电子数据是依照h883系统的报文格式打印的，报关单号为9位，因此，在全国海关统一实行h2000系统前，对此类报关单“证明联”，各地国税部门可比对后9位号码＋标志位（0）＋项号（2位）。比对全部18位＋标志位（0）＋项号（2位）的时间，另行通知。    （四）各地国税部门要及时维护清分规则，将国家税务总局下发的报关单数据及时、准确地清分给基层主管出口退税的税务机关。各地退税部门应通过报关单传输系统监控台查看不可清分数据，了解数据清分情况。对存在不可清分数据的情况，要及时调整清分方案，并交由当地信息中心根据新的清分方案调整清分程序。    （七）“口岸电子执法系统”出口退税子系统数据经出口企业网上确认后，其数据由中国电子口岸数据中心传输到国家税务总局，由中国电子口岸数据中心和国家税务总局共同负责传输数据的核对工作。国家税务总局清分给各地的数据，由各地国税部门管理。海关报关单数据在税务系统内部传输的核对办法，参见附件1。为方便企业查询，现将全国国税部门热线电话予以公布（附件2）。    五、各级海关应充分认识到报关单“证明联”电子数据录入、传输的质量，直接影响到国税部门办理出口货物退（免）税的正确性。保证报关单“证明联”电子数据与纸质单证数据的相一致，是确保“口岸电子执法系统”出口退税子系统顺利运行的基础。为此，各级海关应配合国税部门做好以下具体工作。

    一、各地税务、海关部门要高度重视，切实加强“口岸电子执法系统”出口退税子系统联网运行工作的组织领导，密切配合，紧密协作，分工负责，及时解决运行中出现的各种问题，确保“口岸电子执法系统”出口退税子系统的运行畅通。    二、各地税务、海关部门要建立联系紧密、运转协调的跨部门信息沟通机制。在数据规范、信息传输、数据转换、单证打印等方面的运用上，要严格按照国家税务总局、海关总署有关文件的要求执行，不得自行变通。    三、各级税务部门要会同海关继续做好对出口企业的培训、宣传工作，确保出口企业有关人员能熟练操作，正常运用。    四、在“口岸电子执法系统”出口退税子系统的运行过程中，税务部门应做好以下具体工作：    （三）由于目前部分海关试运行h2000系统，打印的报关单号是18位，而传往中国电子口岸数据中心和国家税务总局的电子数据是依照h883系统的报文格式打印的，报关单号为9位，因此，在全国海关统一实行h2000系统前，对此类报关单“证明联”，各地税务部门可比对后9位号码＋标志位（0）＋项号（2位）。比对全部18位＋标志位（0）＋项号（2位）的时间，另行通知。    （四）各地税务部门要及时维护清分规则，将国家税务总局下发的报关单数据及时、准确地清分给基层主管出口退税的税务机关。各地退税部门应通过报关单传输系统监控台查看不可清分数据，了解数据清分情况。对存在不可清分数据的情况，要及时调整清分方案，并交由当地信息中心根据新的清分方案调整清分程序。    （七）“口岸电子执法系统”出口退税子系统数据经出口企业网上确认后，其数据由中国电子口岸数据中心传输到国家税务总局，由中国电子口岸数据中心和国家税务总局共同负责传输数据的核对工作。国家税务总局清分给各地的数据，由各地税务部门管理。海关报关单数据在税务系统内部传输的核对办法，参见附件1。    五、各级海关应充分认识到报关单“证明联”电子数据录入、传输的质量，直接影响到税务部门办理出口货物退（免）税的正确性。保证报关单“证明联”电子数据与纸质单证数据的相一致，是确保“口岸电子执法系统”出口退税子系统顺利运行的基础。为此，各级海关应配合税务部门做好以下具体工作。

16

国家税务总局 海关总署关于正式启用“口岸电子执法系统”出口退税子系统的通知（续）

2003.02.12

国税发〔2003〕15号

附件2《全国国税部门热线电话》

删除

附件5《中国电子口岸数据中心热线电话解答问题的范围》    （1）用户使用操作方面的咨询：包括用户向国税局报送数据的具体操作和“数据查询”功能输入查询条件的操作；

附件4《中国电子口岸数据中心热线电话解答问题的范围》    （1）用户使用操作方面的咨询：包括用户向税务局报送数据的具体操作和“数据查询”功能输入查询条件的操作；

附件6《公告》    二、“出口退税子系统”的企业身份认证    （一）企业必须经过身份认证方可进入“出口退税子系统”，完成相关业务操作。系统根据操作员输入的密码进行身份验证，操作员处理的数据将自动进行电子签名、加密。未通过身份认证的企业将无法开展相关的出口退税网上操作。    （二）企业应确定负责本企业办理退税的人员并向本地区国税局申请身份认证，参加相关培训。人员如有变化，应提前5天向本地区国税局办理更改手续，重新进行身份认证。    三、出口企业办理出口退税网上交单操作流程    （一）出口报关单电子数据提交    指出口企业通过本系统向国税局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出口退税专用联）电子数据。出口退税申报所需的其他单据，如：专用税票、核销单等数据暂不通过本系统提交，提交时间另行通知。    操作步骤如下：    1.用户登录本系统，选择“单据提交”功能，系统自动提取该企业未申报退税的出口货物报关单（出口退税专用联）电子底帐数据。    2.用户点击列表中的单证号码，可查阅相应单证的详细数据。    3.用户选择并点击准备提交的数据，使用“选择提交”功能，即可完成向国税局的单据提交任务。    4.用户也可使用“批量提交”功能将相关数据集中提交国税局。

附件5《公告》    二、“出口退税子系统”的企业身份认证    （一）企业必须经过身份认证方可进入“出口退税子系统”，完成相关业务操作。系统根据操作员输入的密码进行身份验证，操作员处理的数据将自动进行电子签名、加密。未通过身份认证的企业将无法开展相关的出口退税网上操作。    （二）企业应确定负责本企业办理退税的人员并向本地区税务局申请身份认证，参加相关培训。人员如有变化，应提前5天向本地区税务局办理更改手续，重新进行身份认证。    三、出口企业办理出口退税网上交单操作流程    （一）出口报关单电子数据提交    指出口企业通过本系统向税务局提交出口退税申报所需的出口货物报关单（出口退税专用联）电子数据。出口退税申报所需的其他单据，如：专用税票、核销单等数据暂不通过本系统提交，提交时间另行通知。    操作步骤如下：    1.用户登录本系统，选择“单据提交”功能，系统自动提取该企业未申报退税的出口货物报关单（出口退税专用联）电子底帐数据。    2.用户点击列表中的单证号码，可查阅相应单证的详细数据。    3.用户选择并点击准备提交的数据，使用“选择提交”功能，即可完成向税务局的单据提交任务。    4.用户也可使用“批量提交”功能将相关数据集中提交税务局。

17

国家税务总局关于重新修订《增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知

2003.05.13

国税发〔2003〕53号

    三、纳税申报资料    （二）备查资料     备查资料是否需要在当期报送，由各省级国家税务局确定。    四、增值税纳税申报资料的管理    （一）增值税纳税申报必报资料    纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内（具体时间由各省级国家税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省一级国家税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。    （二）增值税纳税申报备查资料      5.《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省一级国家税务局制定。

    三、纳税申报资料    （二）备查资料    备查资料是否需要在当期报送，由各省税务局确定。    四、增值税纳税申报资料的管理    （一）增值税纳税申报必报资料    纳税人在纳税申报期内，应及时将全部必报资料的电子数据报送主管税务机关，并在主管税务机关按照税法规定确定的期限内（具体时间由各省税务局确定），将本办法第三条、第一款要求报送的纸介的必报资料（具体份数由省税务局确定）报送主管税务机关，税务机关签收后，一份退还纳税人，其余留存。    （二）增值税纳税申报备查资料      5.《封面》的内容包括纳税人单位名称、本册单证份数、金额、税额、本月此种单证总册数及本册单证编号、税款所属时间等，具体格式由各省税务局制定。

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国家税务总局关于印发《增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定》的通知

2003.06.19

国税发〔2003〕71号

    第五条 增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式的推行由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局增值税业务主管部门负责。

    第五条 增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式的推行由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局增值税业务主管部门负责。

19

国家税务总局关于进一步落实税收优惠政策、促进农民增加收入的通知

2004.01.20

国税发〔2004〕13号

    二、切实采取措施，将税收优惠政策落到实处    （三）要大力开展税收政策宣传，务必使全体税务干部和广大农民全面掌握和了解中央制订的各项涉农优惠政策，努力做到家喻户晓、人人皆知。为了便于社会各界和广大农民对税务机关落实政策情况进行监督，省、地、市国税局和地税局要设立专门的监督举报电话，并将电话号码向社会公布。    （七）为合理确定进入集贸市场的农民个体工商户的纳税定额，规范集贸市场业户税收的核定工作，各地国税局和地税局要加强协作配合，共同做好共管纳税户应纳税经营额的核定工作。省、市税务机关要做好农民个体工商户纳税定额的区域间平衡工作，避免区域间纳税定额差距过大；县（区）国税局和地税局要成立统一定税联合工作小组，联合工作小组要在对本辖区个体共管户的生产经营情况进行深入细致调查的基础上，提出核定定额的方案。在定额核定工作中要严格坚持集体评定定额制度。

    二、切实采取措施，将税收优惠政策落到实处    （三）要大力开展税收政策宣传，务必使全体税务干部和广大农民全面掌握和了解中央制订的各项涉农优惠政策，努力做到家喻户晓、人人皆知。为了便于社会各界和广大农民对税务机关落实政策情况进行监督，各级税务局要设立专门的监督举报电话，并将电话号码向社会公布。    （七）为合理确定进入集贸市场的农民个体工商户的纳税定额，规范集贸市场业户税收的核定工作，省、市税务机关要做好农民个体工商户纳税定额的区域间平衡工作，避免区域间纳税定额差距过大。在定额核定工作中要严格坚持集体评定定额制度。

20

国家税务总局关于使用增值税专用发票认证信息审核出口退税的紧急通知

2004.01.21

国税函〔2004〕133号

    六、增值税专用发票认证信息传递办法    （二）各地制定的增值税专用发票认证信息传递办法必须符合以下原则：　　1.增值税专用发票认证信息传递工作由各级国税局信息中心牵头负责，退税、流转税、征管部门予以配合，必须建立税务系统内部增值税专用发票认证发票信息传递的规则，建立岗位责任制和过错追究制度。　　2.自2004年1月起，各级国税局信息中心必须及时将增值税专用发票认证信息传递给外贸企业的主管退税机关，具体办法由各地自定但必须确保能够及时办理退税。

    六、增值税专用发票认证信息传递办法    （二）各地制定的增值税专用发票认证信息传递办法必须符合以下原则：　　1.增值税专用发票认证信息传递工作由各级税务局信息中心牵头负责，退税、货物和劳务税、征管部门予以配合，必须建立税务系统内部增值税专用发票认证发票信息传递的规则，建立岗位责任制和过错追究制度。　　2.自2004年1月起，各级税务局信息中心必须及时将增值税专用发票认证信息传递给外贸企业的主管退税机关，具体办法由各地自定但必须确保能够及时办理退税。

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国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知

2004.01.30

国税函〔2004〕150号

    印花税自1988年实施以来，各级地方税务机关不断强化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管办法，保证了印花税收入的持续稳步增长。但是，随着我国市场经济的建立和发展，及新《税收征管法》的颁布实施，印花税的一些征管规定已不适应实际征管需要，与《税收征管法》难以衔接等矛盾也日益突出。为加强印花税的征收管理，堵塞印花税征管漏洞，方便纳税人，保障印花税收入持续、稳定增长，现就加强印花税征收管理的有关问题明确如下：    一、加强对印花税应税凭证的管理　　各级地方税务机关应加强对印花税应税凭证的管理，要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。    四、核定征收印花税　　根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：　　（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；　　（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；　　（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。    地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。　　各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。　　各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。

    印花税自1988年实施以来，各级税务机关不断强化征收管理，因地制宜地制定了有效的征管办法，保证了印花税收入的持续稳步增长。但是，随着我国市场经济的建立和发展，及新《税收征管法》的颁布实施，印花税的一些征管规定已不适应实际征管需要，与《税收征管法》难以衔接等矛盾也日益突出。为加强印花税的征收管理，堵塞印花税征管漏洞，方便纳税人，保障印花税收入持续、稳定增长，现就加强印花税征收管理的有关问题明确如下：    一、加强对印花税应税凭证的管理　　各级税务机关应加强对印花税应税凭证的管理，要求纳税人统一设置印花税应税凭证登记簿，保证各类应税凭证及时、准确、完整地进行登记；应税凭证数量多或内部多个部门对外签订应税凭证的单位，要求其制定符合本单位实际的应税凭证登记管理办法。有条件的纳税人应指定专门部门、专人负责应税凭证的管理。    四、核定征收印花税　　根据《税收征管法》第三十五条规定和印花税的税源特征，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：　　（一）未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；　　（二）拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；　　（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。    税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。　　各级税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：分行业印花税纳税情况、分户纳税资料等，确定科学合理的评估模型，保证核定征收的及时、准确、公平、合理。　　各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可根据本通知要求，结合本地实际，制定印花税核定征收办法，明确核定征收的应税凭证范围、核定依据、纳税期限、核定额度或比例等，并报国家税务总局备案。

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国家税务总局关于统一全国普通发票分类代码和发票号码的通知

2004.04.28

国税函〔2004〕521号

    一、统一全国普通发票分类代码和发票号码    （一）普通发票分类代码编制规则　　普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列：　　第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。

    一、统一全国普通发票分类代码和发票号码    （一）普通发票分类代码编制规则　　普通发票分类代码（以下简称分类代码）为12位阿拉伯数字。从左至右排列：　　第1位为税务局代码，1为省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，0为总局。　　第2、3、4、5位为地区代码（地、市级），以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。　　第6、7位为年份代码（例如2004年以04表示）。　　第8位为统一的行业代码。　　第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局自行编制。

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国家税务总局关于国际组织驻华机构、外国政府驻华使领馆和驻华新闻机构雇员个人所得税征收方式的通知

2004.06.23

国税函〔2004〕808号

    三、根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于在国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中工作的中方雇员的个人所得税，应以直接支付所得的单位或者个人作为代扣代缴义务人，考虑到国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆的特殊性，各级地方税务机关可暂不要求国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆履行个人所得税代扣代缴义务。    六、北京、上海、广东、四川等有外国驻当地新闻媒体机构的省（市）地方税务局应定期向省级人民政府外事办公室索要《外国驻华新闻媒体名册》，了解、掌握外国驻当地新闻媒体机构以及外籍人员变动情况，并据此要求上述驻华新闻机构做好中外籍记者、雇员个人所得税扣缴工作。

    三、根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，对于在国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆中工作的中方雇员的个人所得税，应以直接支付所得的单位或者个人作为代扣代缴义务人，考虑到国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆的特殊性，各级税务机关可暂不要求国际组织驻华机构和外国政府驻华使领馆履行个人所得税代扣代缴义务。    六、北京、上海、广东、四川等有外国驻当地新闻媒体机构的省（市）税务局应定期向省级人民政府外事办公室索要《外国驻华新闻媒体名册》，了解、掌握外国驻当地新闻媒体机构以及外籍人员变动情况，并据此要求上述驻华新闻机构做好中外籍记者、雇员个人所得税扣缴工作。

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国家税务总局关于房产税部分行政审批项目取消后加强后续管理工作的通知

2004.06.23

国税函〔2004〕839号

    二、纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局确定。    五、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局应根据本通知的精神制定具体的管理办法，并告知房产税的纳税人。

    二、纳税人房屋大修停用半年以上需要免征房产税的，应在房屋大修前向主管税务机关报送相关的证明材料，包括大修房屋的名称、座落地点、产权证编号、房产原值、用途、房屋大修的原因、大修合同及大修的起止时间等信息和资料，以备税务机关查验。具体报送材料由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。    五、各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应根据本通知的精神制定具体的管理办法，并告知房产税的纳税人。

25

国家税务总局关于取消饲料产品免征增值税审批程序后加强后续管理的通知

2004.07.07

国税函〔2004〕884号

    根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号），《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税的通知》（财税〔2001〕121号）第二条有关饲料生产企业向所在地主管税务机关提出申请，经省级国家税务局审核批准后办理免税的规定予以取消。为了加强对免税饲料产品的后续管理，现将有关问题明确如下：    一、符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省级国家税务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。

    根据《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发〔2004〕16号），《财政部、国家税务总局关于饲料产品免征增值税的通知》（财税〔2001〕121号）第二条有关饲料生产企业向所在地主管税务机关提出申请，经省税务局审核批准后办理免税的规定予以取消。为了加强对免税饲料产品的后续管理，现将有关问题明确如下：    一、符合免税条件的饲料生产企业，取得有计量认证资质的饲料质量检测机构（名单由省税务局确认）出具的饲料产品合格证明后即可按规定享受免征增值税优惠政策，并将饲料产品合格证明报其所在地主管税务机关备案。

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国家税务总局关于加强土地增值税管理工作的通知

2004.08.02

国税函〔2004〕938号

    二、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报，是指房地产开发企业开发建造的房地产、因分次转让而频繁发生纳税义务、难以在每次转让后申报纳税的情况，土地增值税可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限申报缴纳。    三、纳税人选择定期申报方式的，应向纳税所在地的地方税务机关备案。定期申报方式确定后，一年之内不得变更。    四、各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局应根据本通知精神，结合本地的实际情况，制定具体的操作办法，并告知土地增值税纳税人。    五、各地地方税务机关要加强土地增值税的宣传解释、纳税辅导及纳税检查等工作。采取有效措施，做好土地增值税按次或定期申报纳税、预征和税款结算等征收管理工作。

    二、纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报，是指房地产开发企业开发建造的房地产、因分次转让而频繁发生纳税义务、难以在每次转让后申报纳税的情况，土地增值税可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局规定的期限申报缴纳。    三、纳税人选择定期申报方式的，应向纳税所在地的税务机关备案。定期申报方式确定后，一年之内不得变更。    四、各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应根据本通知精神，结合本地的实际情况，制定具体的操作办法，并告知土地增值税纳税人。    五、各地税务机关要加强土地增值税的宣传解释、纳税辅导及纳税检查等工作。采取有效措施，做好土地增值税按次或定期申报纳税、预征和税款结算等征收管理工作。

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国家税务总局关于办理上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税有关审批事项的通知

2004.08.02

国税函〔2004〕941号

    二、凡符合暂不征收证券（股票）交易印花税条件的上市公司国有股权无偿转让行为，由转让方或受让方按本通知附件《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税申报文件的规定》的要求，报上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局审批。

    二、凡符合暂不征收证券（股票）交易印花税条件的上市公司国有股权无偿转让行为，由转让方或受让方按本通知附件《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税申报文件的规定》的要求，报中国证券登记结算有限责任公司备案。

    三、上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局按规定审批后，应按月将审批文件报国家税务总局备案。在办理上述审批过程中，遇有新情况、发现新问题应及时向国家税务总局报告。    四、国家税务总局将不定期对上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局的审批工作进行检查、督导。

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附件《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税申报文件的规定》    对上市公司国有股权无偿转让符合本通知第一条规定范围，需要明确暂不征收证券（股票）交易印花税的，须由转让方或受让方按下列要求向上市公司挂牌交易所所在地的国家税务局提出申请报告，具体内容包括：    一、转让方名称、地址、隶属关系、经济性质。    二、受让方名称、地址、隶属关系、经济性质。    三、转让股权的股数和金额、转让形式、批准部门，以及申请暂不征收证券（股票）交易印花税的理由。    四、申请报告应附下列证明文件和材料：    （一）国务院及其授权部门或者省级人民政府关于上市公司国有股权无偿转让的批准文件。    （二）上市公司国有股权无偿转让的可行性研究报告。    （三）受让方的章程。    （四）受让方《企业法人营业执照》副本复印件。    （五）向社会公布的上市公司国有股权无偿转让事宜的预案公告复印件。

附件《关于上市公司国有股权无偿转让暂不征收证券（股票）交易印花税申报文件的规定》    对上市公司国有股权无偿转让符合本通知第一条规定范围，需要明确暂不征收证券（股票）交易印花税的，须由转让方或受让方按下列要求向上市公司挂牌交易所所在地的中国证券登记结算有限责任公司备案，具体内容包括：    一、转让方名称、地址、隶属关系、经济性质。    二、受让方名称、地址、隶属关系、经济性质。    三、转让股权的股数和金额、转让形式、批准部门，以及申请暂不征收证券（股票）交易印花税的理由。    四、备案时应附下列证明文件和材料：    （一）国务院及其授权部门或者省级人民政府关于上市公司国有股权无偿转让的批准文件。    （二）上市公司国有股权无偿转让的可行性研究报告。    （三）受让方的章程。    （四）受让方《企业法人营业执照》副本复印件。    （五）向社会公布的上市公司国有股权无偿转让事宜的预案公告复印件。

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国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的若干意见

2004.08.24

国税发〔2004〕108号

    三、加大税务稽查力度    （一）充分发挥税务稽查的重要作用    加大稽查工作力度，严厉查处涉税违法案件，震慑和惩处涉税犯罪。重点查处伪造、倒卖、虚开增值税专用发票，利用作假账、多套账或账外经营手段偷逃税款，伪造海关代征进口增值税专用缴款书、运输发票、废旧物资普通发票和农产品收购发票等骗抵税款以及骗取出口退税等违法案件。对跨地区的大案要案，上级机关要直接指挥和组织协调，有关地区要积极协助主办部门调查取证。国税、地税局之间要及时沟通情况，尽可能联合办案。要切实做好税收专项检查统一组织工作，深入开展各项专项检查。    四、优化纳税服务    （四）优化服务方式，提高服务水平    要不断拓展服务领域，创新服务手段。继续积极推行多种服务方式，坚持首问责任制和文明办税“八公开”制度，加强与纳税人联系与沟通。加强和规范“12366”建设，同一地区的国税、地税局要统一建设和使用“12366”服务平台，共享网络资源，避免重复开发造成资源浪费。加强对咨询服务人员的考核与管理，提高服务质量。进一步加强税务网站建设，完善服务功能和内容。认真贯彻《纳税信用等级评定管理试行办法》，积极开展纳税信用等级评定管理工作，促进纳税人依法纳税和税务机关依法行政。国税、地税局要联合进行评定管理工作。尚未开展评定管理工作的地区，要加快工作步伐。    五、整合信息资源    （一）加强现有信息资源的整合与应用    整合工作中要充分发挥总局统一主体软件重要作用，在全国国税系统逐步推广应用总局综合征管软件整合版的基础上，实现基础征管数据与总局联网运行，相关征管信息国税、地税局共享。

    三、加大税务稽查力度    （一）充分发挥税务稽查的重要作用    加大稽查工作力度，严厉查处涉税违法案件，震慑和惩处涉税犯罪。重点查处伪造、倒卖、虚开增值税专用发票，利用作假账、多套账或账外经营手段偷逃税款，伪造海关代征进口增值税专用缴款书、运输发票、废旧物资普通发票和农产品收购发票等骗抵税款以及骗取出口退税等违法案件。对跨地区的大案要案，上级机关要直接指挥和组织协调，有关地区要积极协助主办部门调查取证。要切实做好税收专项检查统一组织工作，深入开展各项专项检查。    四、优化纳税服务    （四）优化服务方式，提高服务水平    要不断拓展服务领域，创新服务手段。继续积极推行多种服务方式，坚持首问责任制和文明办税“八公开”制度，加强与纳税人联系与沟通。加强和规范“12366”建设。加强对咨询服务人员的考核与管理，提高服务质量。进一步加强税务网站建设，完善服务功能和内容。认真贯彻《纳税信用等级评定管理试行办法》，积极开展纳税信用等级评定管理工作，促进纳税人依法纳税和税务机关依法行政。尚未开展评定管理工作的地区，要加快工作步伐。    五、整合信息资源    （一）加强现有信息资源的整合与应用    整合工作中要充分发挥总局统一主体软件重要作用，在全国税务系统逐步推广应用总局综合征管软件整合版的基础上，实现基础征管数据与总局联网运行。

    六、加强协调配合    （三）切实加强国税、地税部门的协作配合    要认真贯彻《国家税务总局关于加强国家税务局、地方税务局协作的意见》（国税发〔2004〕4号）精神，切实抓好国税、地税局协作配合工作。各级国税局、地税局的主要领导是双方协作配合工作的第一责任人，要亲自抓好这项工作。要落实例会制度、协调解决协作配合工作中的问题。要指定相关部门和相关责任人负责日常联系协调工作，建立切实可行、行之有效的工作联系制度和信息共享制度。大力提倡在有条件地区实行统一税务登记、相互代征税款、共建共用办税服务厅、申报纳税同城通办等管理办法。    国税、地税局配合的核心在于信息的互通互联共享。要加快国税、地税征管信息系统互通互联，包括国税、地税共管户的税务登记信息、关联发票信息、核定认定信息、增值税抵扣信息、所得税管辖信息、附征税费基础信息、委托代征信息、征管违章信息、税务稽查信息、司法救济信息等等，都要列入双方共享的范畴，通过信息资源互联共享，形成税收征管合力，增强管理实效。

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国家税务总局关于印发《税控收款机推广应用实施意见》的通知

2004.08.24

国税发〔2004〕110号

附件《税控收款机推广应用实施意见》     二、明确推广应用范围，合理确定优先次序    （一）《通知》规定，“凡从事商业零售、饮食业、娱乐业、服务业、交通运输业等适合使用税控收款机系列机具行业，并具有一定规模和固定经营场所的纳税人（以下简称用户），必须按照本通知的规定购置使用税控收款机”。购置使用税控收款机的用户应符合“具有一定经营规模和固定经营场所”的条件。由于各地经济发展状况不同，“具有一定经营规模和固定经营场所”用户的具体标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局提出，报本级人民政府根据本地实际情况确定。

附件《税控收款机推广应用实施意见》      二、明确推广应用范围，合理确定优先次序    （一）《通知》规定，“凡从事商业零售、饮食业、娱乐业、服务业、交通运输业等适合使用税控收款机系列机具行业，并具有一定规模和固定经营场所的纳税人（以下简称用户），必须按照本通知的规定购置使用税控收款机”。购置使用税控收款机的用户应符合“具有一定经营规模和固定经营场所”的条件。由于各地经济发展状况不同，“具有一定经营规模和固定经营场所”用户的具体标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局提出，报本级人民政府根据本地实际情况确定。

附件《税控收款机推广应用实施意见》        三、分清推广职责，加强协作配合    为了避免在推行工作中的职责交叉，进而带来纳税人重复购置机具，明确推广工作分工为：凡是缴纳增值税的纳税人，其购置税控收款机的推广使用工作由国家税务局负责；凡是缴纳营业税的纳税人，其购置税控收款机的推广使用工作由地方税务局负责。    既缴纳增值税又缴纳营业税的纳税人，按规定分别核算且分不同收款柜台的，应当分别购置税控收款机；在同一柜台需要同时处理涉及增值税和营业税收款业务的，以主营业务确定税控收款机配置机型和管理机关。    国家税务局、地方税务局工作中要紧密配合，加强协作，尤其是对既缴纳增值税又缴纳营业税的纳税人，要准确划清其所从事的业务范围，认定主营业务，避免重复购置，确保推广工作顺利进行。    四、推广应用的方法与步骤    （一）准备阶段（2004年10月底前）    各省、自治区、直辖市及计划单列市国家税务局、地方税务局应对本地区用户的经营情况做好充分的调查研究，以此为基础，就推行的行业、用户标准、方法步骤、招标选型、使用管理、优惠政策、在用机器的改造等问题，联合制定本地区的实施方案，报当地政府批准后实施。同时，充分利用报刊、电视、广播等媒体，广泛宣传税控收款机推广使用的重要意义，以获得社会各界及用户的理解与支持，为推广应用工作创造一个良好的社会氛围。在国家质检总局公布第一批获得税控收款机生产许可证企业名单后，各地即可开始实施选型招标工作。

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附件《税控收款机推广应用实施意见》       八、加强领导，密切协作    （一）提高认识，加强领导。推广使用税控收款机是加强税收征管，强化税源监控，提高征管质量与效率的一项重要措施，各级税务机关特别是领导干部要充分认识这项工作的重要性和必要性，把推广应用工作作为整顿和规范市场经济秩序的重要内容抓紧抓好。同时还要充分认识到，总局提出这次税控收款机推广应用采取“标准化、市场化、行政监督”的工作思路本身，也是总结历史经验教训，力图摒弃行政审批弊端，切实转变政府职能，因此，务必杜绝任何暗箱操作，坚持“公平、公正、公开”原则，维护有序竞争。推广使用税控收款机是一项涉及面广、难度大，带有强制性的工作，各级国家税务局、地方税务局要紧紧依靠地方政府，积极参与由政府领导挂帅的税控收款机推广工作领导小组，密切与财政、信息产业、质检等部门的配合协作，按照《通知》明确的分工，协同推进此项工作。    （二）从实际出发稳步推行。各级国家税务局、地方税务局要精诚协作，在充分协商的基础上，制定出切实可行的推广应用实施方案，力求符合当地行业用户使用的可能及特点，同时也要考虑到税务机关实施推行工作、监督管理与其他税收工作的有效衔接和人力、物力的合理安排。推广应用工作中，要注意研究税控收款机推行中的难点问题，摸清、摸透用户的经营情况，既要注意解决共性问题，又要注意解决个性问题，切忌工作简单化。

附件《税控收款机推广应用实施意见》    七、加强领导，密切协作    （一）提高认识，加强领导。推广使用税控收款机是加强税收征管，强化税源监控，提高征管质量与效率的一项重要措施，各级税务机关特别是领导干部要充分认识这项工作的重要性和必要性，把推广应用工作作为整顿和规范市场经济秩序的重要内容抓紧抓好。同时还要充分认识到，总局提出这次税控收款机推广应用采取“标准化、市场化、行政监督”的工作思路本身，也是总结历史经验教训，力图摒弃行政审批弊端，切实转变政府职能，因此，务必杜绝任何暗箱操作，坚持“公平、公正、公开”原则，维护有序竞争。推广使用税控收款机是一项涉及面广、难度大，带有强制性的工作，各级税务局要紧紧依靠地方政府，积极参与由政府领导挂帅的税控收款机推广工作领导小组，密切与财政、信息产业、质检等部门的配合协作，按照《通知》明确的分工，协同推进此项工作。    （二）从实际出发稳步推行。各级税务局要制定出切实可行的推广应用实施方案，力求符合当地行业用户使用的可能及特点，同时也要考虑到税务机关实施推行工作、监督管理与其他税收工作的有效衔接和人力、物力的合理安排。推广应用工作中，要注意研究税控收款机推行中的难点问题，摸清、摸透用户的经营情况，既要注意解决共性问题，又要注意解决个性问题，切忌工作简单化。

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国家税务总局关于建立增值税失控发票快速反应机制的通知

2004.09.23

国税发〔2004〕123号

    三、业务流程    （五）数据撤消　　总局在收到省级国税机关的撤消失控发票书面申请后，经审核，对全国失控发票数据库表中的失控发票进行撤消，保存到总局的全国失控发票数据库表中。

    三、业务流程    （五）数据撤消　　总局在收到省税务机关的撤消失控发票书面申请后，经审核，对全国失控发票数据库表中的失控发票进行撤消，保存到总局的全国失控发票数据库表中。

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国家税务总局关于印发《集贸市场税收分类管理办法》的通知

2004.11.24

国税发〔2004〕154号

    第九条 负责集贸市场税收征管的国家税务局和地方税务局应加强合作，做好纳税人税务登记信息交换、业户停、复业手续办理以及漏征漏管户清理等工作。有条件的地方，可以按照《税务登记管理办法》所确定的原则，统一办理税务登记，统一开展税务登记管理工作。    为方便纳税人和节约税收成本，有条件的地区，国家税务局与地方税务局可以互相委托代征集贸市场税收。

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    第十二条 对于实行定期定额征收的个体工商户，主管税务机关应当严格按照定额核定程序，科学核定定额。为确保定额的公正和公平，各地应积极推行计算机核定定额工作，要区分不同行业，科学选取定额核定参数，合理确定定额调整系数，运用统一软件进行核定。同时，各地要普遍实行定额公示制度。    在定额核定工作中，国家税务局和地方税务局应加强协作，确保对共管户定额核定的统一。

    第十一条 对于实行定期定额征收的个体工商户，主管税务机关应当严格按照定额核定程序，科学核定定额。为确保定额的公正和公平，各地应积极推行计算机核定定额工作，要区分不同行业，科学选取定额核定参数，合理确定定额调整系数，运用统一软件进行核定。同时，各地要普遍实行定额公示制度。

    第十六条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局可以根据本办法确定的原则制定具体实施办法。

    第十五条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以根据本办法确定的原则制定具体实施办法。

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国家税务总局关于印发《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》的通知

2004.12.22

国税发〔2004〕153号

    第十九条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局可根据实际在本办法基础上制定实施细则。

    第十九条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据实际在本办法基础上制定实施细则。

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国家税务总局关于加强税收违法检举案件管理信息系统管理工作的通知

2004.12.31

国税发〔2004〕167号

    一、“案件系统”依托金税工程系统网络实行国家税务总局稽查局、省国家税务局稽查局、地（市）国家税务局稽查局、县（区）国家税务局稽查局四级检举案件信息管理。上级国家税务局稽查局通过“案件系统”对下级国家税务局稽查局受理、查处税收违法检举案件工作进行监督管理。

    一、“案件系统”依托金税工程系统网络实行国家税务总局稽查局、省税务局稽查局、地（市）税务局稽查局、县（区）税务局稽查局四级检举案件信息管理。上级税务局稽查局通过“案件系统”对下级税务局稽查局受理、查处税收违法检举案件工作进行监督管理。

    二、“案件系统”的运行和日常管理工作由各级国家税务局稽查局税收违法案件举报中心（以下简称“举报中心”）负责，同级国家税务局信息中心负责该系统的日常维护和技术支持。

    二、“案件系统”的运行和日常管理工作由各级税务局稽查局税收违法案件举报中心（以下简称“举报中心”）负责，同级税务局信息中心负责该系统的日常维护和技术支持。

    三、“案件系统”在税收违法检举案件的受理、处理、审批和案件转办的日常工作流程上设置了“举报业务人员”、“中心主任”、“稽查局局长”（分管举报工作），“税务局局长”（分管稽查工作）职责岗位。    各级国家税务局应依照上述职责岗位配置相关机构和人员。即：省、地（市）国家税务局稽查局举报中心设主任一人，专职工作人员一至二人；县（区）国家税务局稽查局也应有人具体负责案件举报工作，以确保税收违法检举案件管理信息系统正常运转。

    三、“案件系统”在税收违法检举案件的受理、处理、审批和案件转办的日常工作流程上设置了“举报业务人员”、“中心主任”、“稽查局局长”（分管举报工作），“税务局局长”（分管稽查工作）职责岗位。    各级税务局应依照上述职责岗位配置相关机构和人员。即：省、地（市）税务局稽查局举报中心设主任一人，专职工作人员一至二人；县（区）税务局稽查局也应有人具体负责案件举报工作，以确保税收违法检举案件管理信息系统正常运转。

    八、对受理的检举案件，应在7日内将相关信息录入“案件系统”、提出处理意见，并按领导审批意见将案件分配到相应的部门。对由本级直接查处的检举案件以及转出案件，由负责该案件跟踪的举报业务人员在系统内制作纸质函件，送相关单位或部门；对转下级国家税务机关的案件通过“案件系统”发送；对跨省、跨地区国家税务局系统的案件，需呈报上一级举报中心，由其通过“案件系统”转发。

    八、对受理的检举案件，应在7日内将相关信息录入“案件系统”、提出处理意见，并按领导审批意见将案件分配到相应的部门。对由本级直接查处的检举案件以及转出案件，由负责该案件跟踪的举报业务人员在系统内制作纸质函件，送相关单位或部门；对转下级税务机关的案件通过“案件系统”发送；对跨省、跨地区税务局系统的案件，需呈报上一级举报中心，由其通过“案件系统”转发。

    十二、同级国家税务局稽查局举报中心负责对“案件系统”内的数据定期做备份，具体期限自行掌握，以防数据丢失。

    十二、同级税务局稽查局举报中心负责对“案件系统”内的数据定期做备份，具体期限自行掌握，以防数据丢失。

    十三、“案件系统”具有前后台三个层次的操作密码：1. 服务器开机和操作系统登录密码；2. Oracle数据库管理员密码；3. 案件管理系统的超级管理员密码、用户登录密码。三层密码在不同层次涉及系统安全和数据安全，其中1、2及第3层次密码中的系统超级管理员密码由各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局稽查局举报中心掌握，第3层次密码中的用户登录密码由各级稽查局的举报业务人员自己掌握。

    十三、“案件系统”具有前后台三个层次的操作密码：1. 服务器开机和操作系统登录密码；2. Oracle数据库管理员密码；3. 案件管理系统的超级管理员密码、用户登录密码。三层密码在不同层次涉及系统安全和数据安全，其中1、2及第3层次密码中的系统超级管理员密码由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局稽查局举报中心掌握，第3层次密码中的用户登录密码由各级稽查局的举报业务人员自己掌握。

    十四、各地行政区划有发生变更的，应立即将变更情况以电子和纸质信息上报国家税务总局稽查局举报中心。    各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局要严格按照总局要求，切实加强领导，做好税收违法检举案件管理信息系统的管理和维护工作，并及时上报存在的问题。

    十四、各地行政区划有发生变更的，应立即将变更情况以电子和纸质信息上报国家税务总局稽查局举报中心。    各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局要严格按照总局要求，切实加强领导，做好税收违法检举案件管理信息系统的管理和维护工作，并及时上报存在的问题。

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国家税务总局 国家外汇管理局关于个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证有关问题的通知

2005.01.31

国税发〔2005〕13号

    一、税务机关对申请人缴纳税款情况进行证明。税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地国家税务局、地方税务局分别开具。

    一、税务机关对申请人缴纳税款情况进行证明。税务机关在为申请人开具税收证明时，应当按其收入或财产不同类别、来源，由收入来源地或者财产所在地税务局开具。

    三、申请人申请领取税收证明的程序如下：    （一）申请人按照本通知第五条的规定提交相关资料，按财产类别和来源地，分别向国税局、地税局申请开具税收证明。    开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上国家税务局、地方税务局。

    三、申请人申请领取税收证明的程序如下：    （一）申请人按照本通知第五条的规定提交相关资料，向税务局申请开具税收证明。    开具税收证明的税务机关为县级或者县级以上税务局。

    四、税务机关开具税收证明的内部工作程序由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局明确。

    四、税务机关开具税收证明的内部工作程序由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局明确。

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国家税务总局关于印发《纳税人财务会计报表报送管理办法》的通知

2005.03.01

国税发〔2005〕20号

    二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定（文号见附件2）要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止出现管理上的“真空”。

    二、统一报送，信息共享。今后凡依照法律、行政法规以及总局的规定要求纳税人报送的财务会计报表，均由《办法》规定的统一报送方式替代，不再分税种单独报送。即同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，由税务机关统一采集、录入信息系统，按照“一户式”存储的要求进行管理。目前，各省市在财务会计报表之外要求纳税人报送的同类报表，凡财务会计报表数据能够满足工作需要的，一律取消；凡与财务会计报表数据有部分重复的，要立即修改报表内容并重新发布，以避免重复报送。确属税收管理特殊需要而报表数据又不能满足的，县级税务局可以统一确定由纳税人另行提供。与此同时，“一户式”存储的纳税人报送的所有财务会计数据，各级税务机关应当根据各个部门工作职责、使用需求确定权限，授权使用，实行信息共享，并要切实加强各个部门之间协调配合，深入细致地做好基础性工作，防止出现管理上的“真空”。

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，分别向主管国家税务局、地方税务局报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。 

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第五条 纳税人应当在规定期间，按照现行税收征管范围的划分，向主管税务机关报送财务会计报表。除有特殊要求外，同样的报表只报送一次。 

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第七条第二款 适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第七条第二款 适用不同的会计制度报送财务会计报表的具体种类，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局和地方税务局联合确定。

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第八条 纳税人财务会计报表报送期间原则上按季度和年度报送。确需按月报送的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第十八条 有条件的地区，国家税务局和地方税务局可将各自采集的纳税人财务会计报表数据进行交换和比对，以提高财务会计报表数据的真实性和完整性。

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附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本办法制定具体实施细则，并报国家税务总局备案。

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》    第三十条 各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可根据本办法制定具体实施细则，并报国家税务总局备案。

附件1《纳税人财务会计报表报送管理办法》中“征收管理司”“征管司”的内容

修改为“征管和科技发展司”“征科司”

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国家税务总局关于印发《纳税评估管理办法（试行）》的通知

2005.03.11

国税发〔2005〕43号

    第二十七条  各级国家税务局、地方税务局要加强纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享程度，简化评估工作程序，提高评估工作实效，最大限度地方便纳税人。

    第二十七条  各级税务局要加强纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享程度，简化评估工作程序，提高评估工作实效，最大限度地方便纳税人。

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国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的通知

2005.03.16

国税发〔2005〕51号

    第二条 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

    第二条 出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地税务局（以下简称税务机关）批准退还或免征其增值税、消费税。

    第二十二条 税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省级国家税务局制定。

    第二十二条 税务机关应建立出口货物退（免）税凭证、资料的档案管理制度。出口货物退（免）税凭证、资料应当保存10年。但是，法律、行政法规另有规定的除外。具体管理办法由各省税务局制定。

    第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。    对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

    第二十五条 出口商以假报出口或其他欺骗手段骗取国家出口退税款的，税务机关应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条规定处理。    对骗取国家出口退税款的出口商，经省以上（含本级）税务局批准，可以停止其六个月以上的出口退税权。在出口退税权停止期间自营、委托和代理出口的货物，一律不予办理退（免）税。

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国家税务总局关于明确普通发票分类代码中年份代码含义的通知

2005.03.18

国税函〔2005〕218号

    二、发票代码和发票号码的印制颜色可根据印刷设备的情况，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局确定。    三、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局应将年份代码和机动车销售统一发票的有关规定和含义通告当地公安交管部门。如有问题应及时做好协调和解释工作。

    二、发票代码和发票号码的印制颜色可根据印刷设备的情况，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。    三、各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局应将年份代码和机动车销售统一发票的有关规定和含义通告当地公安交管部门。如有问题应及时做好协调和解释工作。

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国家税务总局关于进一步规范和完善个体税收征收管理工作的意见

2005.03.28

国税发〔2005〕48号

    三、加快落实《集贸市场税收分类管理办法》    为进一步提高集贸市场税收管理的质量与效率，各级国税局和地税局要相互协作，按照《集贸市场税收分类管理办法》（国税发〔2004〕154号）所确定的分类标准和管理要求，科学划分集贸市场和纳税人类型，抓紧制定和完善相应的配套管理措施，尽快加以落实；要积极开展联合办理税务登记工作，共同清理漏征漏管户，加强对纳税户停业、复业和注销等信息的交换，联合开展定额核定工作，确保双方对同一纳税户核定定额的统一。

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    四、切实加强个体税源分析中“储蓄存款利息个人所得税虽不属于个体经营税收收入的范畴，但为保持上报数据的连续性，各地国税局在向总局报送个体经营税收收入时应包含该税收入，总局计划统计司在生成个体经营税收月度快报时再予以扣除。”

    三、切实加强个体税源分析中“储蓄存款利息个人所得税虽不属于个体经营税收收入的范畴，但为保持上报数据的连续性，各地税务局在向总局报送个体经营税收收入时应包含该税收入，总局收入规划核算司在生成个体经营税收月度快报时再予以扣除。”

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国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知

2005.05.11

国税发〔2005〕79号

    目前，机动车辆从生产、销售、购置到使用环节的税收主要涉及增值税、消费税、车辆购置税、车船使用税和车船使用牌照税等税种。其中：车辆生产企业缴纳的增值税、消费税，车辆经销企业缴纳的增值税，车辆使用者缴纳的车辆购置税由国家税务局分别在生产、销售和购置环节征收。车辆使用者缴纳的车船使用税、车船使用牌照税由地方税务局在使用环节征收。由于机动车辆各环节的税收分别由不同的部门独立征收，部门之间、各环节之间缺乏协调配合，车辆涉税信息没有共享，导致各环节的税收征管都不同程度地存在漏洞，税收流失比较严重。

    目前，机动车辆从生产、销售、购置到使用环节的税收主要涉及增值税、消费税、车辆购置税、车船税等税种。

    一、车辆税收“一条龙”管理思路    加强机动车辆税收在生产、销售、购置、使用各个征收环节的信息沟通，实现上下各环节协调配合管理。以车辆购置税征收为控制环节，牢牢抓住“必须先缴车辆购置税才准上牌照”的关键，与公安车辆管理部门密切配合，在车辆购置税征收环节审核、认证“机动车销售统一发票”（以下简称统一发票），征收车辆购置税后，记录相关信息并将统一发票和征税信息向前即增值税、消费税征管环节传递，用于国家税务局对车辆生产、经销企业的税源管理、纳税评估和日常检查；用于稽查部门有针对性地对生产企业或经销企业进行税务稽查，强化增值税、消费税管理。向后即车船使用税、车船使用牌照税征管环节传递，用于地方税务局税源管理，使机动车辆税收征管形成一个有机的整体。

    一、车辆税收“一条龙”管理思路    加强机动车辆税收在生产、销售、购置、使用各个征收环节的信息沟通，实现上下各环节协调配合管理。以车辆购置税征收为控制环节，牢牢抓住“必须先缴车辆购置税才准上牌照”的关键，与公安车辆管理部门密切配合，在车辆购置税征收环节审核、认证“机动车销售统一发票”（以下简称统一发票），征收车辆购置税后，记录相关信息并将统一发票和征税信息向前即增值税、消费税征管环节传递，用于税务局对车辆生产、经销企业的税源管理、纳税评估和日常检查；用于稽查部门有针对性地对生产企业或经销企业进行税务稽查，强化增值税、消费税管理。向后即车船税征管环节传递，用于税务局税源管理，使机动车辆税收征管形成一个有机的整体。

    三、车辆购置税的管理    （一）各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局应主动与公安车辆管理部门建立车辆购置税缴纳信息和车辆登记注册信息定期交换制度。利用建立的国税与公安车管部门的信息交换通道，获取机动车辆登记注册信息编制《机动车辆登记注册信息表》（见附件6），并将从公安车管部门获取的机动车辆登记注册信息清分给车辆购置税征收单位，供车辆购置税征收单位查询已登记注册但未缴纳车辆购置税的机动车辆信息，并依照征管法的有关规定实施查处。

    三、车辆购置税的管理    （一）各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局应主动与公安车辆管理部门建立车辆购置税缴纳信息和车辆登记注册信息定期交换制度。利用建立的税务与公安车管部门的信息交换通道，获取机动车辆登记注册信息编制《机动车辆登记注册信息表》（见附件6），并将从公安车管部门获取的机动车辆登记注册信息清分给车辆购置税征收单位，供车辆购置税征收单位查询已登记注册但未缴纳车辆购置税的机动车辆信息，并依照征管法的有关规定实施查处。

    三、车辆购置税的管理    （四）车辆购置税征收单位根据纳税人提供的资料采集生成《纳税人和车辆基础信息表》（见附件7），按照本地区国家税务局与地方税务局商定的方式和时间，将信息交换给地方税务局。

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    四、车船使用税和车船使用牌照税的管理    切实加强源泉管理，掌握纳税人和车辆的涉税信息，是实现车船使用税和车船使用牌照税科学化、精细化管理的基础。各级地方税务局，要充分利用车辆购置税征税环节采集的纳税人和车辆基础信息，完善车船使用税和车船使用牌照税的税源档案，夯实征管基础。    （一）各级地方税务局要主动与国家税务局联系，积极做好车辆购置税纳税人和车辆基础信息的接收工作。对已征收车辆购置税纳税人的信息资料，可从1995年1月1日起进行采集，在2005年7月底前完成历史资料的采集工作；没有车辆购置税（费）征收档案电子信息的，地方税务局负责组织人员将纸质的车辆购置税征收资料相关信息转换为电子信息，国税部门要予以配合。信息传递的具体实现方式和时间由各地国家税务局和地方税务局商定。

    四、车船税的管理    切实加强源泉管理，掌握纳税人和车辆的涉税信息，是实现车船税科学化、精细化管理的基础。各级税务局要充分利用车辆购置税征税环节采集的纳税人和车辆基础信息，完善车船税的税源档案，夯实征管基础。

    四、车船使用税和车船使用牌照税的管理    （二）各级地方税务局要建立或完善车船使用税和车船使用牌照税税源信息数据档案库，并将接入的车辆购置税纳税人信息资料与车船使用税、车船使用牌照税税源和征收信息进行比对和分析，查找漏征漏管车辆，并要加大征管力度，采取强有力手段积极催缴。

    四、车船税的管理    各级税务局要建立或完善车船税税源信息数据档案库，并将接入的车辆购置税纳税人信息资料与车船税税源和征收信息进行比对和分析，查找漏征漏管车辆，并要加大征管力度，采取强有力手段积极催缴。

    四、车船使用税和车船使用牌照税的管理    （三）为方便纳税人，加强源泉控管，各地地方税务局根据征管的需要，对直接征收有困难、无法控制的机动车辆等，可委托国家税务局车辆购置税征收机关代征新购车辆第一年的车船使用税和车船使用牌照税，并按规定支付代征手续费。

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40

国家税务总局关于加强机动车辆税收管理有关问题的通知（续）

2005.05.11

国税发〔2005〕79号

    五、信息传递    各级税务机关，应按下列规定，传递、清分上月采集的《发票价格异常清单》和《车购税代码清单》电子信息。    在每月5日前，直辖市和计划单列市国家税务局所属的区县国家税务局向直辖市和计划单列市国家税务局传递；    在每月5日前，省、自治区国家税务局所属的区县国家税务局向市、地国家税务局传递；    在每月7日前，市、地国家税务局向省、自治区国家税务局传递；    在每月10日前，省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，向国家税务总局传递异地的《发票价格异常清单》和《车购税代码清单》电子信息；    在每月15日前，国家税务总局向开具发票价格异常的统一发票车辆销售企业所在地省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局清分《发票价格异常清单》电子信息；国家税务总局向机动车辆生产企业所在地省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局进行清分《车购税代码清单》电子信息。机动车辆生产、经销企业主管税务机关应及时从省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局下载相关电子信息。

    五、信息传递    各级税务机关，应按下列规定，传递、清分上月采集的《发票价格异常清单》和《车购税代码清单》电子信息。    在每月5日前，直辖市和计划单列市税务局所属的区县税务局向直辖市和计划单列市税务局传递；    在每月5日前，省、自治区税务局所属的区县税务局向市、地税务局传递；    在每月7日前，市、地税务局向省、自治区税务局传递；    在每月10日前，省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，向国家税务总局传递异地的《发票价格异常清单》和《车购税代码清单》电子信息；    在每月15日前，国家税务总局向开具发票价格异常的统一发票车辆销售企业所在地省、自治区、直辖市和计划单列市税务局清分《发票价格异常清单》电子信息；国家税务总局向机动车辆生产企业所在地省、自治区、直辖市和计划单列市税务局进行清分《车购税代码清单》电子信息。机动车辆生产、经销企业主管税务机关应及时从省、自治区、直辖市和计划单列市税务局下载相关电子信息。

附件2《车辆购置税车辆识别代码清单》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的国家税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

附件2《车辆购置税车辆识别代码清单》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

附件5《车辆购置税发票价格异常清单》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的国家税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

附件5《车辆购置税发票价格异常清单》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

附件6《机动车辆登记注册信息表》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的国家税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

附件6《机动车辆登记注册信息表》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

附件7《纳税人和车辆基础信息表》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的国家税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

附件7《纳税人和车辆基础信息表》    1.本表“车辆购置税征收单位名称”为征收单位所在地的税务局代码号后加“c1”（超过一个征收点，按顺序递增）。

41

国家税务总局关于增值税抵扣凭证审核检查有关问题的批复

2005.05.24

国税函〔2005〕495号

    第二条第二款 为方便国税机关对海关进出口增值税专用缴款书的审核检查工作，总局正在统计各地海关对应税务机关名称、地址等信息，供各级税务机关使用。

    第二条第二款 为方便税务机关对海关进出口增值税专用缴款书的审核检查工作，总局正在统计各地海关对应税务机关名称、地址等信息，供各级税务机关使用。

42

国家税务总局 财政部 建设部关于加强房地产税收管理的通知

2005.05.27

国税发〔2005〕89号

    一、各级地方税务、财政部门和房地产管理部门，要认真贯彻执行房地产税收有关法律、法规和政策规定，建立和完善信息共享、情况通报制度，加强部门间的协作配合。各级地方税务、财政部门要切实加强房地产税收征管，并主动与当地的房地产管理部门取得联系；房地产管理部门要积极配合。

    一、各级税务、财政部门和房地产管理部门，要认真贯彻执行房地产税收有关法律、法规和政策规定，建立和完善信息共享、情况通报制度，加强部门间的协作配合。各级税务、财政部门要切实加强房地产税收征管，并主动与当地的房地产管理部门取得联系；房地产管理部门要积极配合。

    第二条中“对单位或个人将购买住房对外销售的，市、县房地产管理部门应在办理房屋权属登记的当月，向同级地方税务、财政部门提供权属登记房屋的坐落、产权人、房屋面积、成交价格等信息。　　市、县规划管理部门要将已批准的容积率在1.0以下的住宅项目清单，一次性提供给同级地方税务、财政部门。新批住宅项目中容积率在1.0以下的，按月提供。地方税务、财政部门要将当月房地产税收征管的有关信息向市、县房地产管理部门提供。　　各级地方税务、财政部门从房地产管理部门获得的房地产交易登记资料，只能用于征税之目的，并有责任予以保密。违反规定的，要追究责任。”

    第二条中“对单位或个人将购买住房对外销售的，市、县房地产管理部门应在办理房屋权属登记的当月，向同级税务、财政部门提供权属登记房屋的坐落、产权人、房屋面积、成交价格等信息。　　市、县规划管理部门要将已批准的容积率在1.0以下的住宅项目清单，一次性提供给同级税务、财政部门。新批住宅项目中容积率在1.0以下的，按月提供。税务、财政部门要将当月房地产税收征管的有关信息向市、县房地产管理部门提供。　　各级税务、财政部门从房地产管理部门获得的房地产交易登记资料，只能用于征税之目的，并有责任予以保密。违反规定的，要追究责任。”

    三、各级地方税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。　　（二）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合当地公布的普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及地方税务部门要求的其他材料，向地方税务部门申请办理免征营业税手续。地方税务部门应根据当地公布的普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。　

    三、各级税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。　　（二）2005年6月1日后，个人将购买超过2年（含2年）的符合当地公布的普通住房标准的住房对外销售，应持该住房的坐落、容积率、房屋面积、成交价格等证明材料及税务部门要求的其他材料，向税务部门申请办理免征营业税手续。税务部门应根据当地公布的普通住房标准，利用房地产管理部门和规划管理部门提供的相关信息，对纳税人申请免税的有关材料进行审核，凡符合规定条件的，给予免征营业税。

    三、各级地方税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。    （五）个人对外销售住房，应持依法取得的房屋权属证书，并到地方税务部门申请开具发票。    （六）对个人购买的非普通住房超过2年（含2年）对外销售的，在向地方税务部门申请按其售房收入减去购买房屋价款后的差额缴纳营业税时，需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。    （七）各级地方税务、财政部门要严格执行税收政策，对不符合规定条件的个人对外销售住房，不得减免营业税，确保调整后的营业税政策落实到位；对个人承受不享受优惠政策的住房，不得减免契税。对擅自变通政策、违反规定，不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，影响调整后的税收政策落实的，要追究当事人的责任。对政策执行中出现的问题和有关情况，应及时上报国家税务总局。

    三、各级税务、财政部门要严格执行调整后的个人住房营业税税收政策。    （五）个人对外销售住房，应持依法取得的房屋权属证书，并到税务部门申请开具发票。    （六）对个人购买的非普通住房超过2年（含2年）对外销售的，在向税务部门申请按其售房收入减去购买房屋价款后的差额缴纳营业税时，需提供购买房屋时取得的税务部门监制的发票作为差额征税的扣除凭证。    （七）各级税务、财政部门要严格执行税收政策，对不符合规定条件的个人对外销售住房，不得减免营业税，确保调整后的营业税政策落实到位；对个人承受不享受优惠政策的住房，不得减免契税。对擅自变通政策、违反规定，不符合规定条件的个人住房给予税收优惠，影响调整后的税收政策落实的，要追究当事人的责任。对政策执行中出现的问题和有关情况，应及时上报国家税务总局。

    四、各级地方税务、财政部门要充分利用房地产交易与权属登记信息，加强房地产税收管理。要建立、健全房地产税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和税源数据库的信息；要定期将从房地产管理部门取得的权属登记资料等信息，与房地产税收征管信息进行比对，查找漏征税款，建立催缴制度，及时查补税款。　　各级地方税务、财政部门在房地产税收征管工作中，如发现纳税人未进行权属登记的，应及时将有关信息告知当地房地产管理部门，以便房地产管理部门加强房地产权属管理。

    四、各级税务、财政部门要充分利用房地产交易与权属登记信息，加强房地产税收管理。要建立、健全房地产税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和税源数据库的信息；要定期将从房地产管理部门取得的权属登记资料等信息，与房地产税收征管信息进行比对，查找漏征税款，建立催缴制度，及时查补税款。　　各级税务、财政部门在房地产税收征管工作中，如发现纳税人未进行权属登记的，应及时将有关信息告知当地房地产管理部门，以便房地产管理部门加强房地产权属管理。

    五、各级地方税务、财政部门和房地产管理部门要积极协商，创造条件，在房地产交易和权属登记等场所，设立房地产税收征收窗口，方便纳税人。

    五、各级税务、财政部门和房地产管理部门要积极协商，创造条件，在房地产交易和权属登记等场所，设立房地产税收征收窗口，方便纳税人。

    七、各级地方税务、财政部门应努力改进征缴税款的办法，减少现金收取，逐步实现税银联网、划卡缴税。由于种种原因，仍需收取现金税款的，应规范解缴程序，加强安全管理。

    七、各级税务、财政部门应努力改进征缴税款的办法，减少现金收取，逐步实现税银联网、划卡缴税。由于种种原因，仍需收取现金税款的，应规范解缴程序，加强安全管理。

    九、各省级地方税务部门要积极参与本地区房地产市场分析监测工作，密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果，及时做出营业税政策调整对本地区的房地产市场产生影响的评估报告，并将分析评估报告按季上报国家税务总局。

    九、各省税务部门要积极参与本地区房地产市场分析监测工作，密切关注营业税税收政策调整后的政策执行效果，及时做出营业税政策调整对本地区的房地产市场产生影响的评估报告，并将分析评估报告按季上报国家税务总局。

    十、各地地方税务、财政部门和房地产管理部门，可结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法。

    十、各地税务、财政部门和房地产管理部门，可结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法。

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国家税务总局 财政部 国土资源部关于加强土地税收管理的通知

2005.07.01

国税发〔2005〕111号

    一、各级地方税务、财政和国土资源管理部门，要认真贯彻执行国家土地税收和土地管理的法律、法规和政策规定，共同研究强化土地税收征管的办法和措施，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等多种形式沟通情况和信息，加强部门间的协作配合。各级地方税务、财政部门要主动与当地的国土资源管理部门取得联系，积极研究强化征管的措施、信息共享方式、协作配合办法。

    一、各级税务、财政和国土资源管理部门，要认真贯彻执行国家土地税收和土地管理的法律、法规和政策规定，共同研究强化土地税收征管的办法和措施，通过信息共享、情况通报、联合办公、联席会议等多种形式沟通情况和信息，加强部门间的协作配合。各级税务、财政部门要主动与当地的国土资源管理部门取得联系，积极研究强化征管的措施、信息共享方式、协作配合办法。

    二、各级国土资源管理部门应根据当地地方税务、财政部门的需要，提供现有的地籍资料和相关地价资料，包括权利人名称、土地权属状况、等级、价格等情况资料，以便税务部门掌握土地的占有和使用情况，加强土地税收的管理。    对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地，以及出租土地使用权或变更土地登记的，国土资源管理部门在办理用地手续后，应及时把有关信息告知当地的地方税务、财政部门。    各级地方税务、财政部门对从国土资源管理部门获取的地籍资料和相关地价资料，只能用于征税之目的，并有责任按照国土资源管理部门的要求予以保密。

    二、各级国土资源管理部门应根据当地税务、财政部门的需要，提供现有的地籍资料和相关地价资料，包括权利人名称、土地权属状况、等级、价格等情况资料，以便税务部门掌握土地的占有和使用情况，加强土地税收的管理。    对于通过征用或者出让、转让方式取得的土地，以及出租土地使用权或变更土地登记的，国土资源管理部门在办理用地手续后，应及时把有关信息告知当地的税务、财政部门。    各级税务、财政部门对从国土资源管理部门获取的地籍资料和相关地价资料，只能用于征税之目的，并有责任按照国土资源管理部门的要求予以保密。

    三、各级地方税务、财政部门要充分利用地籍资料和相关地价资料，加强土地税收的管理。建立健全土地税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和土地税收数据库内的信息。要定期将从国土资源管理部门取得的地籍资料等相关信息与房地产税收征管的有关信息进行比对，查找漏征税的土地，分析征管中存在的问题及原因，提出解决问题的意见和办法，并进一步规范土地税收的征收管理办法，做到应收尽收。    各级地方税务、财政部门在征管工作中，如发现纳税人没有办理用地手续或未进行土地登记的，应及时将有关信息告知当地国土资源管理部门，以便国土资源管理部门加强土地管理。

    三、各级税务、财政部门要充分利用地籍资料和相关地价资料，加强土地税收的管理。建立健全土地税收税源登记档案和税源数据库，并根据变化情况及时更新税源登记档案和土地税收数据库内的信息。要定期将从国土资源管理部门取得的地籍资料等相关信息与房地产税收征管的有关信息进行比对，查找漏征税的土地，分析征管中存在的问题及原因，提出解决问题的意见和办法，并进一步规范土地税收的征收管理办法，做到应收尽收。    各级税务、财政部门在征管工作中，如发现纳税人没有办理用地手续或未进行土地登记的，应及时将有关信息告知当地国土资源管理部门，以便国土资源管理部门加强土地管理。

    五、为了方便纳税人，各级地方税务、财政部门和国土资源管理部门要积极协商，创造条件，在土地登记、审批场所设立税收征收窗口。    各级国土资源管理部门在进行用地情况检查和查处土地违法案件中，发现擅自转让（受让）土地的，除按有关规定进行处理外，还应查验土地使用人的完税（或减免税）凭证，对于不能出具完税（或减免税）凭证的，应将有关情况及时通报地方税务、财政部门。要切实做好地价评估动态监测及基准地价确定更新等基础工作，规范土地市场交易行为和涉税评估行为，防止国家税收流失。地方税务、财政部门应积极配合国土资源管理部门开展土地管理方面的检查。

    五、为了方便纳税人，各级税务、财政部门和国土资源管理部门要积极协商，创造条件，在土地登记、审批场所设立税收征收窗口。    各级国土资源管理部门在进行用地情况检查和查处土地违法案件中，发现擅自转让（受让）土地的，除按有关规定进行处理外，还应查验土地使用人的完税（或减免税）凭证，对于不能出具完税（或减免税）凭证的，应将有关情况及时通报税务、财政部门。要切实做好地价评估动态监测及基准地价确定更新等基础工作，规范土地市场交易行为和涉税评估行为，防止国家税收流失。税务、财政部门应积极配合国土资源管理部门开展土地管理方面的检查。

    六、各级地方税务、财政部门要充分利用国土资源管理部门已有的城镇土地分等定级、基准地价成果，合理划分和调整城镇土地使用税的等级和税额标准，更好地发挥税收调节经济和土地收益的作用。要大力支持国土资源管理部门做好土地分等定级与基准地价更新工作，及时提供现有税源登记档案及税源数据库中有关房地产价值等信息。    省级地方税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地分等的资料，对全省范围内的城镇土地使用税分等定级和确定适用税额的情况进行研究分析，报经省级人民政府批准后，对各市、县、镇的税额标准进行综合平衡，使城镇土地使用税的分等定级和确定的税额标准能够客观反映各地间地价和土地收益的差别。    各市、县、镇的地方税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地定级资料，对本地区城镇土地使用税等级划分和适用税额情况进行研究分析，对等级划分不合理或城镇土地使用税税额偏低的，按照税收管理权限报经批准后适时做出调整。

    六、各级税务、财政部门要充分利用国土资源管理部门已有的城镇土地分等定级、基准地价成果，合理划分和调整城镇土地使用税的等级和税额标准，更好地发挥税收调节经济和土地收益的作用。要大力支持国土资源管理部门做好土地分等定级与基准地价更新工作，及时提供现有税源登记档案及税源数据库中有关房地产价值等信息。    省税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地分等的资料，对全省范围内的城镇土地使用税分等定级和确定适用税额的情况进行研究分析，报经省级人民政府批准后，对各市、县、镇的税额标准进行综合平衡，使城镇土地使用税的分等定级和确定的税额标准能够客观反映各地间地价和土地收益的差别。    各市、县、镇的税务部门应根据国土资源管理部门提供的土地定级资料，对本地区城镇土地使用税等级划分和适用税额情况进行研究分析，对等级划分不合理或城镇土地使用税税额偏低的，按照税收管理权限报经批准后适时做出调整。

    八、各地方税务、财政部门和国土资源管理部门要结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法，并抄报国家税务总局、财政部和国土资源部。

    八、各地区税务、财政部门和国土资源管理部门要结合本地情况，共同协商研究制定贯彻落实本通知的具体办法，并抄报国家税务总局、财政部和国土资源部。

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国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知

2005.07.05

国税函〔2005〕693号

    三、《二手车发票》采用压感纸，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局严格按照票样统一印制。

    三、《二手车发票》采用压感纸，由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局严格按照票样统一印制。

    七、《二手车发票》从2005年10月1日开始启用，各地旧版发票同时停止使用。各地国税局应将《二手车发票》票样送公安机关备案。

    七、《二手车发票》从2005年10月1日开始启用，各地旧版发票同时停止使用。各地税务局应将《二手车发票》票样送公安机关备案。

    八、《二手车发票》的开票软件暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市国税局统一开发，并无偿提供给用户使用。在未使用税控收款机前，可不打印机打代码、机打号码、机器编号和税控码。

    八、《二手车发票》的开票软件暂由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局统一开发，并无偿提供给用户使用。在未使用税控收款机前，可不打印机打代码、机打号码、机器编号和税控码。

附件《二手车销售统一发票（式样）》发票监制章中“国家税务局”的内容

修改为“税务局”